95％的高新技術企業做加計扣除中會遇到的五個問題

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問題一：

享受優惠會擴大損失

依據國家稅務局的調研，其中一部分處于損失狀況的企業認為，選擇享受研發費用加計扣除的優惠后，會提高企業虧損額，因而自主放棄享受該政策優惠。

典型案例分析：

上海某信息技術有限公司，是一個國際領先的IT服務與解決方案的外資企業，連續多年被認定為國家規劃布局內的重點軟件企業，具備大規模的自主研發實力。在企業享受研發費用加計扣除政策的調研中，企業的主要負責人指出不愿意享受此項政策優惠。據該企業的主要負責人反映，企業現階段處于損失狀況，如果享受該政策，會提高損失，在報表上“不好看”。

應對措施：

對企業的主要負責人的錯誤觀點，稅務工作人員指出，研發費用加計扣除政策提高的損失只是企業所得稅報表中的“納稅調整后所得”，并不提高企業利潤表中的損失。通過測算，企業加計扣除的金額高達263萬余元。通過指導后，企業的顧慮消除了，最終享受到了這一政策利好。

問題二：

共用設備無法加計扣除

實際操作中，一些企業生產設備與研發設備是生產部門和研發部門共用的，依據原來的研發費用加計扣除政策，不屬于“專門用于”研發活動的設備，無法享受研發費用加計扣除政策。

國家稅務局在調研中發現，不少企業并不了解《財政部、國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》打破了這樣的限制，依然“固執”地認為共用設備無法加計扣除，導致未能享受到最新的政策優惠。

典型案例分析：

某電纜公司是一個主營電線和電纜制造的企業。工廠所用設備絕大多數都為共用設備，在用于生產電纜的同時用于研發新產品的實驗檢測和標準檢測等，頻率較高、更新較快，約有70%以上的時間用于研發新產品。

依據原有的研發費用加計扣除政策，該企業的設備不屬于專門用于研發的設備，所產生的費用不可以享受此項稅收優惠。公告發布后，企業未能及早研究最新的政策規定，依然認為共用設備無法加計扣除。

應對措施：

稅務工作人員通過現場參觀企業生產車間，掌握生產研發流程后，針對此次研發費用加計扣除的新規提供了專業性的政策解讀和業務指導。

國家稅務局有關負責人指出，119號文件對于研發與生產經營共用部分產生的費用，不再特別強調“專門用于”四字，即企業可以依據合理的分配辦法，對共用費用作出分配，并對其中研發費用的部分加計扣除。

根據輔導，企業根據研發支出輔助賬匯總表核算了共用設備儀器的折舊費用，從而成功實現了共用設備費用的加計扣除。

問題三：

委托研究開發都需要支出明細

依照以前的研發費用加計扣除政策，對委托開發的項目，受托方應向委托方出具該研究開發項目的費用支出明細情況。在實際操作中，受托方以各種各樣理由拒絕出具相應支出明細，委托方企業認為“太麻煩”，因而放棄享受該部分的加計扣除優惠。119號文件和97號公告正式發布后，很多企業的這一慣性思維仍然存在。

典型案例分析：

某機車研究所是以城際軌道交通動力裝備技術開發、設計制造、試驗檢測和信息服務為主的專業研究所，目前隸屬于中國中車。享受研發費用加計扣除政策，依據原政策規定，需要出具受托方的財務明細，甚至需要取得對方的賬務憑據。可是，該企業的受托方經常以商業秘密為由不配合，該企業也不愿意對此投入過多精力，因而選擇放棄享受該部分稅收優惠。

應對措施：

稅務人員在新政實施后，想到了企業存在的困局，及時上門與財務負責人作了溝通解釋。119號文件第二條“特別事項的處理”中明確規定，企業委托外部機構或個人開展研究開發活動所產生的費用，依照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除。

委托外部研究開發費用實際發生額應依照獨立交易原則確認。如果委托方與受托方不存在關聯性，則受托方無須向委托方出具該研究開發項目的費用支出明細情況。

問題四：

寧愿放棄優惠也不開設賬目

依照19號文件和97號公告，企業享受研發費用加計扣除優惠不再需要對研發費用“專賬處理”，但需要對享受加計扣除的研發費用按研究開發項目設立輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業備案的附件報送至稅務局，并在申報時填寫“研究開發項目可加計扣除開發情況歸集表”。可是，實踐中很多企業仍然認為“設立賬目很麻煩”，從而放棄享受優惠。

典型案例分析：

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發和生產，現在已經成為橡膠地板行業的行業龍頭。為提升企業的生產能力，企業決定啟動新的投資計劃，在原先的基礎上提升5條生產流水線，投資額更是高達3000萬元。研發費用加計扣除的政策為企業帶來了一場“及時雨”。

政策想享受，申報卻成了困局。因加計扣除政策對財務核算的要求高，申報表填寫也比較復雜，這對企業財務人員的水平是一個極大的考驗，財務人員一直存在很大的工作壓力。從財務人員的角度看，要想享受研發費用加計扣除優惠，就需要在賬務處理上耗費大量的精力。權衡之后，此公司決定放棄享受優惠。

應對措施：

注意到 企業 存在 的困難 ，國家稅務局 、科技局 、地方稅務局 及高新技術 產業園區通力合作 ，自主研發出“研發 加計 錄錄 通”軟件 并推廣 至納稅人 使用 。依靠 該軟件 ，此公司 順利 地享受 到了 研發費用 加計扣除 稅收優惠 。

問題五：

認定“三新”有風險便放棄

依據97號公告，企業享受加計扣除優惠的先決條件是研發活動滿足“新技術、新產品、新工藝”(以下簡稱“三新”)這三個基礎條件。企業因研發的項目多、范圍廣，對是否符合文件規定范疇把握不準，對產品認定標準等技術問題有疑惑。

典型案例:

某科枝股份公司是地區級的高新技術企業，擁有自主知識產權的尖端技術，現已申請專利達540項，著作權17個，在車聯網和自動駕駛等汽車前沿性領域得到了諸多突破。企業財務總監坦言，雖然加計扣除政策緩解了企業資金緊張的局面，但他們對“三新”的認定標準把握不準，怕為此產生稅務風險。

應對措施:

考慮到企業存在的顧慮，主管稅務機關與轄區科技局合作，發揮科技局專業特長，協助企業提高“三新”標準的認定能力，與此同時與轄區管委會合作頒布了《企業研究開發項目認定備案管理辦法》，借助于專家的力量解決專業方面的難點。

國稅局據此與科技局進一步協作，聯手建立了“三新備案平臺”，完成了企業端、稅務局端及科技局端的三方互聯互通。企業在遇到不清楚是否符合條件的研發項目時，只需要將資料通過網絡上傳至該平臺，科技局立即組織專家評審并出具審查結果，納稅人和稅務機關就可以根據審查結果確定企業研發項目是否符合“三新”標準。

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